Контрольно-счетная палата Суражского муниципального района

243 500, Брянская область, г. Сураж, ул. Ленина, 40  Тел. (48330) 2-11-45, E-mail:c.palata@yandex.ru

Заключение

Контрольно-счетной палаты Суражского муниципального района

на  проект решения «Об исполнении бюджета Дубровского сельского поселения Суражского муниципального района за 2016 год»

28 апреля 2017 года                                                                                       г. Сураж

Основание для проведения внешней проверки: пункт 1.3.5 плана работы Контрольно-счетной палаты Суражского муниципального района на 2017 год, утвержденного Приказом Контрольно-счетной палаты Суражского муниципального района от 28 декабря 2016 года №8, Положением «О Контрольно-счетной палате», принятым согласно решения Суражского районного Совета народных депутатов №59 от 26.12.2014г., приказа №8 от 17.03.2017 года о проведении экспертно-аналитического мероприятия.

Цель внешней проверки: установление соответствия Решения Дубровского сельского Совета народных депутатов №110 от 29 декабря 2016 года «О внесении изменений и дополнений в Решение Дубровского сельского Совета народных депутатов от 25.12.2015г. №78 «О бюджете Дубровского сельского поселения на 2016 год»» требованиям нормативных правовых актов и достоверности показателей бюджетной отчетности, а также оценка прозрачности показателей бюджетной отчетности.

Предмет внешней проверки: Решение Дубровского сельского Совета народных депутатов №110 от 29 декабря 2016 года «О внесении изменений и дополнений в Решение Дубровского сельского Совета народных депутатов от 25.12.2015г. №78 «О бюджете Дубровского сельского поселения на 2016 год»», формы отчетности, характеризующие исполнение бюджета за 2016 год.

Объект внешней проверки: Дубровская сельская администрация.

Заключение по результатам внешней проверки отчётности главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора доходов бюджета, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета и отчета об исполнении бюджета Дубровского сельского поселения за 2016 год подготовлено Контрольно-Счетной палатой Суражского муниципального района в соответствии с требованиями статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 3 части 2 статьи 9 Федерального закона от 07.02.2011 г. №6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», на основании данных внешней проверки годовой бюджетной отчётности за 2016 год.

Годовая бюджетная отчётность представлена в Контрольно-счетную палату в срок, установленный частью 3 статьи 264.4. Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Полнота представленной бюджетной отчётности поселения соответствует требованиям  Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 г. №191н.

Одновременно с годовым отчетом об исполнении бюджета были представлены:

- проект Решения Дубровского сельского Совета народных депутатов «Об утверждении  отчёта  об   исполнении бюджета Дубровского сельского поселения за 2016 год»;

- пояснительная записка;

- отчет об использовании бюджетных ассигнований  резервного фонда поселения.

Представленный к проверке проект Решения «Об утверждении отчета об исполнении бюджета Дубровского сельского поселения за 2016 год» соответствует статье 264.6. Бюджетного кодекса РФ.

Первоначально бюджет поселения на 2016 год был утвержден решением Дубровского сельского Совета народных депутатов от 25 декабря 2015 года №78 «О бюджете Дубровского сельского поселения на 2016 год»:

- по доходам в сумме 2980,3 тыс. рублей;

- по расходам в сумме 2980,3 тыс. рублей;

- дефицит местного бюджета в сумме 0 рублей.

В процессе исполнения бюджета в порядке законодательной инициативы три раза вносились изменения и дополнения в решение о бюджете в том числе:

Таблица №1, (тыс. рублей)

№	Изменения решения о бюджете	Доходы	Расходы	Дефицит(-), профицит (+)
1	от 02.06.2016г. №95	2980,3	2990,3	-10,0
2	от 20.10.2016г.  №105	2973,4	2983,4	-10,0
3	от 29.12.2016г. №110	3192,8	3039,3	+153,5

Соответствие  принципу открытости,  определенному  Бюджетным  кодексом  Российской  Федерации (статья 36), обеспечено  официальное  опубликование  в  Сборнике муниципально-правовых актов Дубровского сельского поселения всех изменений бюджета.

В процессе исполнения бюджета поселения доходная и расходная части бюджета уточнены в сторону увеличения, в результате чего:

- объем доходов увеличился на 212,5 тыс. рублей (на 7,1%) от первоначально утвержденного объема доходов и составил 3192,8 тыс. рублей;

- объем расходов увеличился на 59,0 тыс. рублей (на 2,0%) от первоначально утвержденного объема расходов и составил 3039,3 тыс. рублей.

Изменения в Решение о бюджете были связаны необходимостью отражения в доходах и расходах бюджета поселения  межбюджетных трансфертов, полученных из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации,  поступлением в отчетном периоде собственных доходов сверх утвержденного плана и др..

В результате внесённых изменений в Решение о бюджете в 2016 году основных характеристик бюджета Дубровского сельского поселения изменился  результат его исполнения. С учётом последних изменений профицит бюджета утверждён в сумме 153,5 тыс. рублей.

Изменения основных характеристик расходной  и доходной части бюджета поселения 2016 года влияли на сбалансированность и устойчивость бюджетной системы поселения, сокращение дефицита бюджета, адресного решения социальных проблем.

Исполнение бюджета в 2016 году осуществлялось на основании положений Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 06.10.2003 г. №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Положения о бюджетном процессе и иных нормативных правовых актах Дубровского сельского поселения, регулирующих бюджетные отношения.

Организация исполнения бюджета и подготовка отчета об его исполнении возложена на Дубровскую сельскую администрацию. Кассовое обслуживание исполнения бюджета осуществлялось в отделе №24 Управления Федерального казначейства по Брянской области.

При исполнении бюджета на 2016 год соблюдался принцип единства кассы и подведомственности финансирования расходов.

Лицевые счета участнику бюджетного процесса в рамках их бюджетных полномочий открыты в отделе №24 Управления Федерального казначейства по Брянской области, что соответствует нормам статьи 220.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии с требованиями статьи 217 и статьи 217.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации исполнение бюджета поселения в 2016 году осуществлялось на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана.

Бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора доходов бюджета, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета, получателя средств бюджета поселения осуществлялось Дубровской сельской администрацией в соответствии с бюджетным законодательством.

Бюджет Дубровского сельского поселения за 2016 год исполнен по доходам в объеме 3192,8 тыс. рублей, или на 100,0% к уточненному годовому плану, по расходам – 3039,3 тыс. рублей, или на 100,0% к уточненному годовому плану, с профицитом в сумме  153,5 тыс. рублей.

Таблица№2, (тыс. руб.)

Основные характеристики проекта бюджета	Испол-нение 2012  года	Испол-нение 2013 года	Испол-нение 2014 года	Испол-нение 2015 года	Утверждено решением о бюджете (уточнен ная) 2016 год	Испол-нение 2016  года	% исполнения	Испол нение в 2016 г. к 2015г. (+,-)	Испол нение в 2016 г. к 2015г. (%)
Доходы	6598,4	5382,7	5277,3	2727,3	3192,8	3192,8	100,0	465,5	117,1
Расходы	6593,0	5250,3	5329,9	2852,9	3039,3	3039,3	100,0	186,4	106,5
Дефицит (Профицит)	5,4	132,4	-52,6	-125,6	153,5	153,5	100,0	279,1	-122,2

В 2016 году объем доходов выше уровня 2015 года на 465,5 тыс. рублей, или на  17,1%, объем расходов составил 3039,3 тыс. рублей, что выше уровня 2015 года на 186,4 тыс. рублей, или на 6,5%. 

В 2016 году в сводной бюджетной росписи проведены корректировки бюджетных ассигнований между разделами и подразделами бюджетной классификации в соответствии с нормами бюджетного законодательства, при этом общий показатель  сводной бюджетной росписи  по расходам остался неизменным и соответствует показателю, утвержденному Решением о бюджете. 

Годовой отчет об исполнении бюджета формы 0503117 в части расходов бюджета финансовым органом сформирован путем суммирования одноименных показателей соответствующих граф отчетов получателей средств бюджета формы 0503127.

Внешней проверкой отмечено, что по состоянию на начало финансового года остаток средств на едином счете в органе Федерального казначейства на 01.01.2016 год согласно балансу по поступлению и выбытию бюджетных средств (форма 0503140) составлял 10,0 тыс. рублей, на конец года остаток средств на счете увеличился на 153,6  тыс. рублей и составил 163,6 тыс. рублей.

В соответствии с абз. 3 ст. 96 Бюджетного кодекса РФ остатки средств местного бюджета на начало текущего финансового года в объеме, определяемом правовым актом представительного органа муниципального образования, могут направляться в текущем финансовом году на покрытие временных кассовых разрывов и на увеличение бюджетных ассигнований на оплату заключенных от имени муниципального образования муниципальных контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, подлежавших в соответствии с условиями этих муниципальных контрактов оплате в отчетном финансовом году, в объеме, не превышающем сумму остатка неиспользованных бюджетных ассигнований на указанные цели, в случаях, предусмотренных решением представительного органа муниципального образования о местном бюджете.

В нарушение абз. 3 ст. 96 Бюджетного кодекса РФ Решением Дубровского сельского Совета народных депутатов от 25.12.2015г. №78 «О бюджете Дубровского сельского поселения на 2016 год»» не предусмотрено, что остатки средств местного бюджета на начало текущего финансового года в объеме 10,0 тыс. рублей могут направляться в текущем финансовом году на покрытие временных кассовых разрывов и на увеличение бюджетных ассигнований на оплату заключенных от имени муниципального образования муниципальных контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, подлежавших в соответствии с условиями этих муниципальных контрактов оплате в отчетном финансовом году, в объеме, не превышающем сумму остатка неиспользованных бюджетных ассигнований на указанные цели.

Анализ исполнения доходной части бюджета за 2016 г.

В общем объеме доходов бюджета поселения за 2016 год удельный вес поступлений по группе «Налоговые и неналоговые доходы»  составляет 29,9%,  в  том  числе  налоговые  доходы 27,2%, «Безвозмездные поступления» составляют 70,1%. Исполнение доходов, в том числе налоговых и неналоговых в разрезе поступлений представлено в таблице:

Таблица№3, (тыс. руб.)

Показатели бюджета	Испол-нено в 2012 году	Испол-нено в 2013 году	Испол-нено в 2014 году	Испол-нено в 2015 году	Утверж-дено реше-нием о бюд-жете (уточненный) 2016 г.	Испол-нено в 2016 году	% испол-нения	Испол-нение в 2016 г. к 2015г. (+,-)	Испол-нение в 2016 г. к 2015г. (%)
Налоговые и неналоговые доходы бюджета	500,8	1201,3	2863,5	882,0	954,0	954,0	100,0	72,0	108,2
Налоговые доходы	447	1123,0	2792,6	817,9	869,3	869,3	100,0	51,4	106,3
Налог на доходы физических лиц	201,4	347,9	318,4	87,7	101,8	101,8	100,0	14,1	116,1
Акцизы по подакцизным товарам, производимым на территории РФ	0	0	1369,0	0	0	0	0	0,0	0
Единый сельскохозяйственный налог	0,4	52,7	1,4	1,9	23,6	23,6	100,0	21,7	1242,1
Налог на имущество физических лиц	41,5	60,7	210,3	202,2	199,0	199,0	100,0	-3,2	98,4
Земельный налог	197,7	657,8	876,6	514,9	491,8	491,8	100,0	-23,1	95,5
Государственная пошлина	6,0	3,9	16,9	11,2	0,0	0,0	0	-11,2	0,0
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	0	0	0	0	53,1	53,1	100,0	53,1	100,0
Неналоговые доходы	53,8	78,3	70,9	64,1	84,7	84,7	100,0	20,6	132,1
Доходы, полученные в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных участков	0,0	0	2,8	0	0	0	0	0,0	0
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении	48,6	78,3	68,1	64,1	78,3	78,3	100,0	14,2	122,2
Доходы от продажи материаль ных и нематериальных активов	0	0	0	0	6,4	6,4	100,0	6,4	0
Прочие неналоговые доходы	5,2	0	0	0	0	0	0	0,0	0
Безвозмездные поступления	6097,6	4181,4	2413,8	1845,3	2238,8	2238,8	100,0	393,5	121,3
Дотации	2700,0	3304,7	2264	1767,1	2178,4	2178,4	100,0	411,3	123,3
Субсидии	3253,6	665,3	9,0	15,0	0,0	0,0	0	-15,0	0,0
Субвенции	144,0	152,5	140,8	63,2	60,4	60,4	100,0	-2,8	95,6
Иные межбюджетные трансферты	0	58,9	0	0	0	0	0	0,0	0
Итого доходов:	6598,4	5382,7	5277,3	2727,3	3192,8	3192,8	100,0	465,5	117,1

В 2016 году объем собственных доходов составил 954,0 тыс. рублей, или на 100,0% к уточненному годовому плану, при этом выше уровня 2015 года на 72,0 тыс. рублей, или на  8,2%.

Объем поступивших налоговых платежей в 2016 году составил 869,3 тыс. рублей, что выше уровня 2015 года на 51,4 тыс. рублей, или на 6,3%. Данное увеличение обусловлено ростом:

- в 12,4 раза единого сельскохозяйственного налога, за счет увеличения объемов реализации производимой продукции;

- в 1,2 раза налога на доходы физических лиц, за счет увеличения денежных выплат работникам, осуществляющим трудовую деятельность на территории поселения;

-  в 1,0 раз задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам.

Поступление остальных налогов обусловлено снижением:

- земельного налога на 23,1 тыс. рублей, или на 4,5%, за счет наличия недоимки по данному налогу на 01.01.2017 года в сумме 96,5 тыс. рублей;

 - налога на имущество физических лиц на 3,2 тыс. рублей, или на 1,6%, за счет наличия недоимки по данному налогу на 01.01.2017 года в сумме 216,9 тыс. рублей.

Основной из задач, стоящих перед муниципальными образованиями является установление причин препятствующих расширению налоговой базы, и выявление резервов поступления имущественных налогов с физических лиц, разработка мер, принимаемых для увеличения доходной части бюджета на уровне муниципалитета.

Объем поступивших неналоговых доходов бюджета в 2016 году составил 84,6 тыс. рублей, что выше уровня 2015 года на 20,6 тыс. рублей, или на 32,1%. 

Из бюджетов других уровней в 2016 году поступило финансовой помощи муниципальному образованию в объеме 2238,8 тыс. рублей, или 100,0% к плановым показателям, что на 393,5 тыс. рублей выше уровня 2015 года или на 21,3%.

Дотации перечислены в сумме 2178,4 тыс. рублей, или 97,3% общего объема безвозмездных поступлений, 100,0% к плановым показателям, что выше уровня 2015 года на 23,3%.

Субсидии бюджету муниципального образования в 2016 году не поступали.

Объем полученных субвенций составил 60,4 тыс. рублей, или 2,7 % общего объема финансовой помощи, что ниже уровня 2015 года на 2,8 тыс. рублей, или на 4,4%.

Анализ исполнения расходной части бюджета за 2016 г.

В общем объеме расходов бюджета поселения за 2016 год наибольший удельный вес в структуре расходов в 2016 году заняли расходы по разделу «Общегосударственные вопросы» - 56,0%. Наименьший удельный вес заняли расходы по разделу 10 «Социальная политика» -0,1%.

Таблица №4, (тыс.руб.)

Наименование разделов	Раздел	Исполнение за 2012 год		Исполнение за 2013 год		Исполнение за 2014 год		Исполнение за 2015 год		Исполнение за 2015 год
		тыс. руб.	%%	тыс. руб.	%%	тыс. руб.	%%	тыс. руб.	%%	тыс. руб.	%%
ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВОПРОСЫ	01	1153,6	17,5	1467,3	27,9	1595,9	29,9	1271,6	44,6	1701,3	56,0
НАЦИОНАЛЬНАЯ ОБОРОНА	02	115,4	1,8	127,0	2,4	131,3	2,5	57,7	2,0	60,4	2,0
НАЦИОНАЛЬНАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ И ПРАВООХРАНИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ	03	238,1	3,6	276,7	5,3	279,6	5,2	248,1	8,7	403,0	13,3
НАЦИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА	04	2896,1	43,9	586,5	11,2	1080,1	20,3	0	0,0	0	0,0
ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОЕ ХОЗЯЙСТВО	05	418,5	6,3	301,1	5,7	240,1	4,5	131,6	4,6	158,7	5,2
КУЛЬТУРА, КИНЕМАТОГРАФИЯ	08	1771,3	26,9	2491,7	47,5	2002,9	37,6	1143,9	40,1	713,9	23,5
СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА	10	0,0	0,0	0	0,0	0	0,0	0	0,0	2,0	0,1
ИТОГО РАСХОДОВ:		6593,0	100,0	5250,3	100,0	5329,9	100,0	2852,9	100,0	3039,3	100,0

Наибольшее увеличение расходов в 2016  году к уровню 2015 года составило по разделу 03  «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» рост на 154,9 тыс. рублей, или на 62,4%. Наибольшее снижение расходов 2016 года к уровню 2015 года произошло по разделу 08 «Культура, кинематография» на 430,0 тыс. рублей, или на 37,6%.

Таблица №5, (тыс.руб.)

Наименование разделов	Раздел	Подраздел	Испол-нено 2012 год	Испол-нено 2013 год	Испол-нено 2014 год	Испол-нено 2015 год	Утверж-дено (уточнен-ный план) 2016 год	Испол-нено 2016 год	% испол-нения	Испол-нено в 2016г. к 2015г.(+,-)	Испол-нено в 2016г. к 2015г.(%)
ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВОПРОСЫ	01		1 153,6	1 467,3	1 595,9	1 271,6	1 701,3	1 701,3	100,0	429,7	133,8
Функционирование высшего должностного лица и муниципального образования	01	02	290,9	372,7	367,3	342,5	414,8	414,8	100,0	72,3	121,1
Функционирование местных администраций	01	04	848,6	1 088,1	1 160,4	927,1	1 188,0	1 188,0	100,0	260,9	128,1
Обеспечение проведение выборов и референдумов	01	07	0,0	0,0	43,2	0	0	0	0	0,0	0
Резервные фонды	01	11	14,1	6,5	25,0	2,0	0	0	0	-2,0	0,0
Другие общегосударственные вопросы	01	13	0	0	0	0	98,5	98,5	100,0	98,5	0
НАЦИОНАЛЬНАЯ ОБОРОНА	02		115,4	127,0	131,3	57,7	60,4	60,4	100,0	2,7	104,7
Мобилизационная и вневойсковая подготовка	02	03	115,4	127,0	131,3	57,7	60,4	60,4	100,0	2,7	104,7
НАЦИОНАЛЬНАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ И ПРАВООХРАНИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ	03		238,1	276,7	279,6	248,1	403,0	403,0	100,0	154,9	162,4
Обеспечение пожарной безопасности	03	10	238,1	276,7	279,6	248,1	403,0	403,0	100,0	154,9	162,4
НАЦИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА	04		2 896,1	586,5	1 080,1	0,0	0,0	0,0	0	0,0	0
Общеэкономические вопросы	04	01	0,0	7,8	0	0	0	0	0	0,0	0
Водное хозяйство	04	06	2 860,0	0	0	0	0	0	0	0,0	0
Дорожное хозяйство (дорожные фонды)	04	09	36,1	578,7	1 080,1	0	0	0	0	0,0	0
ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬ НОЕ ХОЗЯЙСТВО	05		418,5	301,10	240,10	131,60	158,7	158,70	100,0	27,1	120,6
Коммунальное хозяйство	05	02	199,0	98,9	18,9	0	0	0	0	0,0	0
Благоустройство	05	03	219,5	202,2	221,2	131,6	158,7	158,7	100,0	27,1	120,6
КУЛЬТУРА, КИНЕМАТОГРАФИЯ	08		1 771,3	2 491,7	2 002,9	1 143,9	713,9	713,9	100,0	-430,0	62,4
Культура	08	01	1 771,3	2 491,7	2 002,9	1 143,9	713,9	713,9	100,0	-430,0	62,4
СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА	10		0,0	0,0	0,0	0,0	2,0	2,0	100,0	2,0	0
Социальное обеспечение населения	10	03	0	0	0	0	2,0	2,0	100,0	2,0	0
ИТОГО РАСХОДОВ:			6 593,0	5 250,3	5 329,9	2 852,9	3 039,3	3 039,3	100,0	186,4	106,5

По разделу 01 «Общегосударственные вопросы» использовано средств бюджета сельского поселения в сумме 1701,3 тыс. рублей, что составляет 100 % к плану, и выше уровня 2015 года на 429,7 тыс. рублей, или на 33,8%. Удельный вес расходов по данному разделу составил 56,0% в структуре расходов бюджета.

По подразделу 01 02 «Функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и муниципального образования» исполнение составило 414,8 тыс. рублей, или 100,0% к плану, что выше уровня 2015 года на 72,3 тыс. рублей, или на 21,1%. Финансовое обеспечение расходов  производилось на содержание Главы сельского поселения.

По подразделу 01 04 «Функционирование Правительства РФ, высших  исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, местных администраций» исполнение составило 1188,0 тыс. рублей, или 100,0% от плана, что выше уровня 2015 года на 260,9 тыс. рублей, или на 28,1%. Финансовое обеспечение расходов производилось на:

- оплату труда с начислениями работников сельской администрации в сумме 585,2 тыс. рублей;

- услуги связи в сумме 57,5 тыс. рублей;

- коммунальные услуги в сумме 42,6 тыс. рублей;

- работы и услуги по содержанию имущества в сумме 44,2 тыс. рублей;

- прочие работы и услуги в сумме 85,3 тыс. рублей;

- прочие расходы в сумме 57,2 тыс. рублей;

- приобретение основных средств в сумме 16,9 тыс. рублей;

- приобретение материальных запасов в сумме 299,1 тыс. рублей.

По подразделу 01 13 «Другие общегосударственные вопросы» исполнение составило 98,5 тыс. рублей, или 100,0% к плану, что выше уровня 2015 года на 100,0%. Финансовое обеспечение расходов производилось по следующим направлениям:

- коммунальные услуги в сумме 82,4 тыс. рублей;

- работы и услуги по содержанию имущества в сумме 16,1 тыс. рублей.

В соответствии с п. 11 ст. 3 Федерального закона от 07.02.2011г. №6-ФЗ "Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" представительные органы поселений, входящих в состав муниципального района, вправе заключать соглашения с представительным органом муниципального района о передаче контрольно-счетному органу муниципального района полномочий контрольно-счетного органа поселения по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля.

В соответствии с решением Суражского районного Совета народных депутатов от 26.12.2014 года №60 «О принятии полномочий контрольно-счетных органов поселений по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля» были переданы полномочия на основании решения Дубровского сельского Совета народных депутатов от 19.12.2014 года №35.

В результате чего было заключено соглашение о передаче полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля между Дубровским сельским поселением, Суражским районным Советом народных депутатов и Контрольно счетной палатой Суражского муниципального района от 29.12.2014 года №3, где пунктом 3.2. утвержден объем иных межбюджетных трансфертов передаваемых на реализацию полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля в размере 0,5 тыс. рублей.

Контрольно-счетная палата отмечает отсутствие запланированных расходов по подразделу 01 06 «Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора» в сумме 0,5 тыс. рублей.

В нарушение п. 3.2 соглашения от 29.12.2014 года №3 о передаче полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля, заключенного между Дубровским сельским поселением, Суражским районным Советом народных депутатов и Контрольно счетной палатой Суражского муниципального района Решением Дубровского сельского Совета народных депутатов не был утвержден объем иных межбюджетных трансфертов передаваемых на реализацию полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля в размере 0,5 тыс. рублей, соответственно не исполнены условия соглашения в части перечисления 0,5 тыс. рублей в бюджет Суражского муниципального района.

По разделу функциональной классификации 02 «Национальная оборона» исполнены расходы в объеме утвержденных ассигнований функционирование специалиста по первичному воинскому учету в сумме 60,4 тыс. рублей, в том числе:

- оплата труда с начислениями в сумме 57,7 тыс. рублей;

- приобретение материальных запасов в сумме 2,7 тыс. рублей.

Указанные расходы имеют удельный вес 2,0% в структуре расходов бюджета поселения. По сравнению с 2015 годом  расходы по данному разделу увеличились на 2,7 тыс. рублей, или на 4,7%.

По разделу 03 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» исполнены расходы в объеме утвержденных ассигнований в сумме 403,0 тыс. рублей. Средства использованы на содержание пожарной команды по обеспечению пожарной безопасности. Указанные расходы имеют удельный вес 13,3% в структуре расходов бюджета поселения. По сравнению с 2015 годом  расходы по данному разделу увеличились на 154,9 тыс. рублей, или на 62,4%.

Финансовое обеспечение расходов производилось на:

- оплату труда с начислениями работников в сумме 387,8 тыс. рублей;

- приобретение материальных запасов в сумме 15,2 тыс. рублей.

В области  раздела 05 «Жилищно-коммунального хозяйства» бюджетом муниципального образования расходы исполнены по подразделу 05 03 «Благоустройство» в сумме 158,7 тыс. рублей, что составило 100,0% к плановым назначениям. Средства использованы на уличное освещение.

Удельный вес расходов составил 5,2%. По сравнению с 2015 годом  расходы по данному разделу увеличились на 27,1 тыс. рублей, или на 20,6%.

По разделу  08 «Культура, кинематография» исполнены расходы в сумме 713,0 тыс. рублей, что составило 100,0 % к плановым значениям. Удельный вес расходов по данному разделу составил 23,5 %, в структуре расходов бюджета. По сравнению с 2015 годом  расходы по данному разделу уменьшились на 430,0 тыс. рублей, или на 37,6%.

Расходование средств производилось на осуществление части полномочий по  решению вопросов местного значения по созданию условий для организации досуга и обеспечению жителей поселения услугами организации культуры и передача из бюджета муниципального образования Дубровское сельское поселение в бюджет Суражского муниципального района иных межбюджетных трансфертов в соответствии с заключенным соглашением от 30.12.2014 года.

По разделу  10 00 «Социальная политика» исполнение составило 2,0 тыс. рублей или 100,0% от плана, удельный вес в общей сумме расходов бюджета составил 0,1%. Исполнение за 2016 года по данному разделу выше уровня 2015 года на 100,0%. Расходование средств производилось по подразделу 10 03 «Социальное обеспечение населения» на выплаты из резервного фонда на оказание материальной помощи, согласно заявлений граждан.

Анализ исполнения бюджета поселения

в разрезе классификации операций сектора государственного управления

Таблица №6, (тыс.руб.)

Код	Наименование показателя	Рас ходы 2012 года	Рас ходы 2013 года	Рас ходы 2014 года	Рас ходы 2015 года	Рас ходы 2016 года	Испол нение в 2016 г. к 2015г. (+,-)	Испол нение в 2016 г. к 2015г. (%)
210	Оплата труда и начисления на выплату по оплате труда	1228,2	1456,8	1408,5	1264,2	1445,6	181,4	114,3
	в том числе:
211	- заработная плата	946,7	1156,0	1127,7	1024,1	1064,3	40,2	103,9
212	- прочие выплаты	0,0	0	0	0	3,0	3,0	0
213	- начисления на выплаты по оплате труда	281,5	300,8	280,8	240,1	378,3	138,2	157,6
220	Оплата работ, услуг	3426,6	1050,3	1598,1	276,7	486,8	210,1	175,9
	в том числе:
221	- услуги связи	27,9	37,7	53,5	44,7	57,5	12,8	128,6
222	- транспортные услуги	1,2	1,0	1,5	1,8	0,0	-1,8	0,0
223	- коммунальные услуги	203,4	185,0	215,5	146,4	283,7	137,3	193,8
224	-арендная плата за пользование имуществом	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0
225	- работы, услуги по содержанию имущества	3091,9	744,7	1216,1	56,8	60,3	3,5	106,2
226	- прочие работы, услуги	102,2	81,9	111,5	26,9	85,3	58,4	317,1
241	за счет перечислений государственным и муниципальным организациям	1771,3	2491,7	2003,0	609,0	0	-609,0	0,0
250	Безвозмездные перечисления бюджетам	0	0	0	535,0	713,9	178,9	133,4
290	Прочие расходы	57,4	41,5	106,9	24,7	59,2	34,5	239,7
310	Увеличение стоимости основных средств	1,3	39,3	18,3	15,0	16,9	1,9	112,7
340	Увеличение стоимости материальных запасов	108,2	170,7	195,1	128,3	316,9	188,6	247,0
	Итого:	6593,0	5250,3	5329,9	2852,9	3039,3	186,4	106,5

Анализ исполнения бюджета в разрезе экономических статей расходов выявил следующее. Расходы на заработную плату с начислениями
(статьи 211, 212, 213) составили  1445,6  тыс. рублей, или 47,6% от общих расходов бюджета. Расходы на заработную плату с начислениями в 2016 году увеличились на 181,4 тыс. рублей, или на 14,3% по сравнению с 2015 годом. Расходы на оплату работ, услуг в 2016 году составили 486,8 тыс. рублей, что на 210,1 тыс. рублей, или на 75,9% выше уровня 2015 года, за счет увеличения оплаты прочих работ и услуг в 3,2 раза, а так же тарифов на коммунальные услуги и связь.

Эффективное использование бюджетных средств

Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств согласно ст. 34 Бюджетного Кодекса РФ  означает, что участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости:

· достижения заданного результата с использованием наименьшего объема средств;

· достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

При этом руководствоваться данным принципом следует как при составлении, так и в ходе исполнения бюджетов.

По мнению Контрольно-счетной палаты Суражского муниципального района при оценке исполнения бюджета Дубровского сельского поселения за 2016 год нарушен принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств (ст. 34 БК РФ), выразившаяся в оплате за счет бюджетных средств пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1,1 тыс. рублей. Данный факт расценивается как неэффективное использование бюджетных средств в сумме 1,1 тыс. рублей.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности

 Согласно  данным представленным в составе отчетности баланса (ф. 0503130) дебиторская и кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2016г.  и 01.01.2017 года отсутствует.

Анализ использования средств резервного фонда

В соответствии со статьей 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Решением Дубровского сельского Совета народных депутатов от 25.12.2015г. №78 «О бюджете Дубровского сельского поселения на 2016 год» установлен размер резервного фонда в сумме 18,0 тыс. рублей, что составляет 0,6% от общего объема расходов бюджета Дубровского сельского поселения (2980,3 тыс. рублей). В результате внесения изменений в бюджет размер резервного фонда уменьшился на 16,0 тыс. рублей и составил 2,0 тыс. рублей.

Согласно представленной отчетности расходы по резервному фонду отражены по подразделу 10 03 «Социальное обеспечение населения» в сумме 2,0 тыс. рублей.

В соответствии с отчетом об использовании резервного фонда, средства за 2016 год были направлены на основании 1 распоряжения Дубровской сельской администрации на оказание помощи, согласно заявления гражданина.

Исполнение программной части бюджета

В соответствии с уточненным бюджетом сельского поселения на 2016 год общий объем бюджетных ассигнований на реализацию 2-х муниципальных программ утвержден в сумме 2622,5 тыс. рублей, что составляет 86,2% от общего объема расходов бюджета поселения (3039,3 тыс. рублей).

Таблица №7, тыс. рублей

№	Наименование программы	Уточнен-ный план 2016 года	Испол-нение 2016 года	% испол-нения
01	Реализация полномочий органов местного самоуправления Дубровского сельского поселения (2015-2017гг.)	2562,1	2562,1	100,0
02	Управление муниципальными финансами администрации (2015-2017гг.)	60,4	60,4	100,0
	Итого:	2622,5	2622,5	100,0

Исполнение муниципальных программ было проанализировано на основании данных отчета об исполнении бюджета и сведений об исполнении мероприятий в рамках целевых программ Дубровской сельской администрации (Форма 0503166).

 Анализ и оценка форм бюджетной отчетности

В соответствии с требованиями, установленными статьей 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации проведена внешняя проверка бюджетной отчётности в отношении 1  главного администратора доходов бюджета - органа государственной власти Российской Федерации, главного распорядителя средств бюджета поселения представившего указанную отчётность.

Состав представленной годовой бюджетной отчетности  содержит полный объем форм бюджетной отчетности и форм по операциям администрирования поступлений в бюджет главного администратора доходов бюджета органов государственной власти Российской Федерации, установленных Инструкцией № 191н.

Анализ форм бюджетной отчетности осуществлялся в рамках порядка её составления, а оценка на основании обобщенных показателей, содержащихся в отчетности, путем суммирования одноименных показателей и исключения в установленном Инструкцией №191н порядком взаимосвязанных показателей по позициям форм.

Таким образом, в ходе внешней проверки анализ и оценка осуществлялась на основании следующих форм бюджетной отчетности:

- баланс главного распорядителя (распорядителя), получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора доходов бюджета, администратора источников финансирования дефицита городского бюджета  (ф. 0503130);

- отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);

- отчет  об  исполнении   бюджета   главного    распорядителя (распорядителя), получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора доходов бюджета, администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф. 0503127);

- пояснительной записки (ф.0503160);

- справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125);

- справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110);

- отчет о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128).

Результаты анализа указанных форм бюджетной отчётности подтверждают их составление с соблюдением порядка, утверждённого Инструкцией №191н и соответствие контрольных соотношений между показателями форм годовой бюджетной отчётности.

Представленная для внешней проверки годовая бухгалтерская отчётность главного администратора достоверно отражает его финансовое положение на 01.01.2017 года и финансовые результаты его деятельности за период с 01.01.2016 г. по 31.12.2016 г.

В результате оценки обобщенных показателей форм бюджетной отчетности, представленных главным администратором, путем суммирования одноименных показателей и исключения в установленном Инструкцией порядке взаимосвязанных показателей по позициям форм бюджетной отчетности отклонений не выявлено.

Результаты анализа и оценки обобщённых показателей форм бюджетной отчётности представлены в настоящем заключении.

В ходе анализа пояснительной записки (ф. 0503160) проверялось наличие и заполнение всех форм пояснительной записки (7 таблиц и 9 форм: 0503161, 0503162, 0503163, 0503164, 0503166, 0503168, 0503173, 0503177, 0503178) и осуществлялось сопоставление между показателями ф.0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов», с аналогичными показателями соответствующих счетов ф.0503130 баланса главного администратора, показателей ф. 0503121 «Отчет о финансовых результатах деятельности» с соответствующими показателями ф.0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов». Также анализировались показатели  ф. 0503164 «Сведения об исполнении бюджета» с ф.0503127 «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета». Заполнение форм пояснительной записки соответствует требованиям Инструкции №191н.

В результате сопоставления показателей форм пояснительной записки бюджетной отчетности, представленных главным администратором, с позициями форм бюджетной отчетности отклонений не выявлено.

Анализ сведений о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств субъектами бюджетной отчетности показал, что информация, содержащаяся в Таблице №2 «Сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств», отражает принятые субъектом бюджетной отчетности меры по повышению эффективности расходования бюджетных средств, проводимые на основании организационно-распорядительных документов с указанием перечня мероприятий по повышению эффективности расходования бюджетных средств, определенных организационно-распорядительными документами, с указанием результатов применения мер в соответствии с Инструкцией 191н.

При анализе результативности деятельности субъекта бюджетной отчетности (ф. 0503162) рассматривалась информация, содержащая обобщенные за отчетный период данные по показателям результативности деятельности  указанного субъекта в разрезе плановых и фактических показателей в натуральном и стоимостном выражении отражающих соответствие расходов бюджета и их результатов.

Таким образом, по результатам анализа (ф. 0503162) «Сведения о результатах деятельности» установлено, что информация, содержащаяся в приложении по субъектам бюджетной отчетности, соответствует требованиям Инструкции №191н.

Проверкой  ф. 0503163 «Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета» нарушений не установлено.

Информация в приложении содержит обобщенные за отчетный период данные об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета, объемы внесенных изменений и причины внесения изменений в бюджетные назначения по расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета за отчетный период.

ВЫВОДЫ

При подготовке Заключения Контрольно-счетной палаты Суражского муниципального района на  проект решения «Об утверждении отчета об исполнении бюджета Дубровского сельского поселения за 2016 год» установлено следующее:

1. В нарушение абз. 3 ст. 96 Бюджетного кодекса РФ Решением Дубровского сельского Совета народных депутатов от 25.12.2015г. №78 «О бюджете Дубровского сельского поселения на 2016 год»» не предусмотрено, что остатки средств местного бюджета на начало текущего финансового года в объеме 10,0 тыс. рублей могут направляться в текущем финансовом году на покрытие временных кассовых разрывов и на увеличение бюджетных ассигнований на оплату заключенных от имени муниципального образования муниципальных контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, подлежавших в соответствии с условиями этих муниципальных контрактов оплате в отчетном финансовом году, в объеме, не превышающем сумму остатка неиспользованных бюджетных ассигнований на указанные цели.

2. В нарушение п. 11 ст. 3 Федерального закона от 07.02.2011г. №6-ФЗ "Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований", п. 4 ст. 15 Федерального закона от 06.10.2003г. №131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", п. 3.2 соглашения от 29.12.2014 года №3 о передаче полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля, заключенного между Дубровским сельским поселением, Суражским районным Советом народных депутатов и Контрольно счетной палатой Суражского муниципального района Решением Дубровского сельского Совета народных депутатов не был утвержден объем иных межбюджетных трансфертов передаваемых на реализацию полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля в размере 0,5 тыс. рублей, соответственно не исполнены условия соглашения в части перечисления 0,5 тыс. рублей в бюджет Суражского муниципального района.

3. В нарушение ст. 34 Бюджетного кодекса РФ при оценке исполнения бюджета Дубровского сельского поселения за 2016 год нарушен принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств, выразившаяся в оплате за счет бюджетных средств пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1,1 тыс. рублей. Данный факт расценивается как неэффективное использование бюджетных средств в сумме 1,1 тыс. рублей.

Предложения:

1. Рассмотреть итоги настоящей внешней проверки, проанализировать замечания, отмеченные в заключении.

2. Формирование отчетности производить в строгом соответствии с требованиями Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010г. №191н.

3. При формировании бюджета и внесении в него изменений обеспечить исполнение принципа полноты отражения доходов, расходов и источников дефицита (в части остатков средств на начало финансового года).

Настоящее заключение составлено в двух экземплярах.

Председатель Контрольно – счетной палаты

Суражского муниципального района                                          И.М. Волкович