от 08 августа 2016 года № 802
г. Сураж
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Положение об учетной политике Администрации Суражского района на 2016 год согласно приложению к настоящему Постановлению.
2. Отделу организационной работы и внутренней политики администрации Суражского района (М.Н. Виниченко) настоящее опубликовать в информационно-аналитическом бюллетене «Муниципальный вестник Суражского района и разместить на сайте администрации Суражского района в информационно - телекоммуникационной сети «Интернет».
3.Настоящее постановление вступает в силу поле его официального опубликования и распространения на правоотношения возникшие с 01.01.2016 года.
4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на главного бухгалтера администрации Суражского района (Е.В. Матющенко)
Глава администрации
Суражского района В.П.Риваненко
Е.В. Матющенко
2-15-60
Приложение
к постановлению администрации
Суражского района
от 08 августа 2016г. № 802
Администрации Суражского района на 2016 год
1.1. Бухгалтерский учет ведется Администрации Суражского района (п. 5 Инструкции № 157н).
1.2. Обработка учетной информации осуществляется автоматизированным способом с применением АС "СМЕТА"(п. 19 Инструкции № 157н).
1.3. По учреждению в целом рабочий план счетов бухгалтерского учета устанавливается на основании Единого плана счетов и Инструкции № 162н с указанием всех используемых аналитических счетов по учреждению (см. приложение № 1) .
1.4. Раздельный учет по источникам финансового обеспечения согласно п. 21 Инструкции № 157н в целях бухгалтерского учета обеспечивается на счетах бухгалтерского учета посредством кодов, которые указываются в 18-м разряде счета Единого плана счетов, а именно 1 – бюджетные средства (публичные обязательства).
Учет хозяйственных операций осуществляется в разрезе источников финансирования в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов учреждения.
1.5. Для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними в учреждении в целом применяются:
- формы первичных учетных документов класса 03 и класса 05 Общероссийского классификатора управленческой документации (ОКУД), утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» формы первичных учетных документов, разработанные учреждением самостоятельно в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (приложение № 2).
1.6. Систематизация и накопление информации, содержащейся в принятых к учету первичных (сводных) учетных документах, в целях отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляется учреждением в регистрах бухгалтерского учета по формам, утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению».
1.7. Регистры бухгалтерского учета формируются учреждением в виде книг, журналов, карточек на бумажных носителях.
1.8. Регистры бухгалтерского учета на бумажный носитель формируются по итогам квартала.
1.9. Сроки хранения документов в учреждении устанавливаются в соответствии с Приказом Минкультуры РФ от 25.08.2010 № 558 «Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения»:
а) годовая отчетность – постоянно;
б) квартальная отчетность – не менее пяти лет;
в) документы по начислению заработной платы – не менее 75 лет;
г) документы, подтверждающие исчисление и уплату страховых взносов, – не менее шести лет (Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в территориальные фонды обязательного медицинского страхования»);
д) прочие бухгалтерские документы – не менее пяти лет.
1.10. Учреждением представляется бюджетная отчетность, формируемая на бумажных носителях и в электронном виде в соответствии с Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».
1.11. Данные бухгалтерского учета и отчетности в учреждении формируются с учетом существенности фактов хозяйственной жизни, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения и имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год. Такие события носят названия события после отчетной даты.
1.12. Согласно п. 6 Инструкции № 157н, внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляется в соответствии с Положением о внутреннем финансовом контроле: см. приложение № 3.
1.13. В учреждении организованы закупка товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» и планом закупок.
1.14. Для проведения инвентаризаций создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Состав комиссии и порядок ее работы, а также документальное оформление инвентаризации и особенности отражения ее результатов определяются в соответствии с Положением об инвентаризации, см. приложение № 4.
2.1. В составе основных средств учитываются материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказания услуг либо для управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости объекта основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев по фактической стоимости приобретения (изготовления).
2.2. Учет основных средств осуществляется в разрезе:
- недвижимого имущества;
- иного движимого имущества.
2.3. Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому объекту стоимостью до 3 000 руб. включительно (за исключением объектов недвижимости), независимо от того, находится он в эксплуатации, в запасе или на консервации, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер, состоящий из 9 цифр, где: 1– код источника финансирования; 2 – 3 – коды аналитического счета; 4 – 9 – порядковый номер (000001 – 999999).
2.4. Поступление, внутреннее перемещение, выбытие основных средств и иного имущества осуществляются на основании решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов в установленном в учреждении порядке (Инструкция № 157н, Постановление Правительства РФ от 14.10.2010 № 834 «Об особенностях списания федерального имущества»). Состав и полномочия комиссии, а также ее функции определены в Положении по поступлению и выбытию активов, см. приложение № 5.
2.5. Срок полезного использования в целях принятия к учету объектов в составе основных средств и начисления амортизации определяется согласно п. 44 Инструкции № 157н, исходя из:
а) информации, содержащейся в законодательстве РФ, устанавливающем сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации.
б) рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества, при отсутствии в законодательстве РФ норм, устанавливающих сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации,
в) в случаях отсутствия информации в законодательстве РФ и в документах производителя – на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, принятого с учетом:
– ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
– ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
– нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта;
– гарантийного срока использования объекта;
– сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации (для объектов, безвозмездно полученных от учреждений, государственных и муниципальных организаций).
2.6. Начисление амортизации производится линейным способом в следующем порядке:
а) на объект недвижимого имущества при принятии его к учету по факту государственной регистрации прав на объекты недвижимого имущества, предусмотренной Федеральным законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»:
– стоимостью до 40 000 руб. включительно – в размере 100% балансовой стоимости объекта при принятии к учету;
– стоимостью свыше 40 000 руб. – в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации;
б) на объекты движимого имущества:
– на объекты основных средств стоимостью свыше 40 000 руб. – в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации;
– на объекты основных средств стоимостью до 3 000 рублей включительно – не начисляется;
– на иные объекты основных средств стоимостью от 3 000 до 40 000 руб. включительно – в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию.
В случаях изменения срока полезного использования в связи с изменением первоначально принятых нормативных показателей функционирования амортизируемого объекта основного средства, нематериального актива, в том числе в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или частичной ликвидации, начиная с месяца, в котором был изменен срок полезного использования, расчет годовой суммы амортизации производится учреждением линейным способом исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату изменения срока полезного использования и уточненной нормы амортизации, исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования на дату изменения срока использования.
2.7. При принятии к бухгалтерскому учету объекта нефинансового актива, полученного безвозмездно (по договору дарения), в виде неучтенных объектов основных средств, выявленных при инвентаризации, и в иных случаях в целях определения оценочной стоимости комиссией по поступлению и выбытию активов используются:
- данные о ценах на аналогичные материальные ценности, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей;
- сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций, в средствах массовой информации и специальной литературе;
- экспертные заключения (в том числе экспертов, привлеченных на добровольных началах) о стоимости отдельных (аналогичных) объектов нефинансовых активов.
2.8. Переоценка основных средств производится в сроки и в порядке, устанавливаемые Правительством РФ.
2.9. Списание активов с забалансового учета объектов основных средств производится по мере:
- непригодности к использованию;
- невозможности восстановления.
3.1. В составе материальных запасов учитываются предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости, а также объекты, указанные в п. 99 Инструкции № 157н .
3.2. Аналитический учет материальных запасов ведется по:
- видам запасов;
- наименованиям;
- номенклатурным номерам;
- источникам финансового обеспечения;
- местам хранения;
- материально ответственным лицам.
3.3. Оценка материальных запасов при поступлении осуществляется следующим образом:
– приобретенных за плату – по фактической стоимости приобретения с учетом всех произведенных расходов на его покупку. Расходы, связанные с приобретением материальных запасов, распределяются пропорционально стоимости видов материалов;
– полученного безвозмездно – по рыночной стоимости на дату оприходования имущества. Текущая рыночная стоимость определяется в порядке, установленном для основных средств;
– произведенного (изготовленного) учреждением – по стоимости его изготовления (фактических затрат на его изготовление)
3.4. В соответствии с п. 108 Инструкции № 157н, списание (отпуск) материальных запасов на расходы (в производство, на содержание учреждения и т. п.) производится по средней стоимости.
3.5. При списании горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) применяются:
- нормы, разработанные самостоятельно на основе методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утвержденных Распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р.
Переход на летнюю и зимнюю норму расхода ГСМ утверждается ежегодно отдельным приказом по учреждению.
3.6. Выданные в эксплуатацию хозяйственные материалы для текущих нужд, канцелярские товары списываются на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на хозяйственные нужды.
3.7. Строительные материалы списываются на основании актов и отчетов.
3.8. Фактическая стоимость материальных запасов, остающихся у учреждения в результате разборки, утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования.
4.1. Перечень должностных лиц, имеющих право на получение наличных денежных средств в подотчет на хозяйственные цели и представительские расходы, и лимит подотчетных сумм устанавливаются приказом руководителя.
4.2. Денежные документы учитываются в кассе учреждения по фактической стоимости приобретения. В составе денежных документов учитываются:
- почтовые марки;
- почтовые конверты.
4.3. Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы ведется в Карточке учета средств и расчетов либо в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками в разрезе кредиторов (поставщиков (продавцов), подрядчиков, исполнителей, иного участника договора в отношении которого принимаются обязательства). Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда. Аналитический учет расчетов по пенсиям, пособиям и иным социальным выплатам ведется в Карточке учета средств и расчетов либо в Журнале по прочим операциям.
4.4. Учет принятых обязательств и (или) денежных обязательств осуществляется в соответствии с п. 318 Инструкции № 157н на основании документов, подтверждающих их принятие в соответствии с перечнем, установленным в приложении № 7.
4.5. Списание безнадежной дебиторской (кредиторской) задолженности производится:
- по истечении общего срока исковой давности;
- в связи с прекращением исполнения обязательства вследствие невозможности его исполнения;
- в связи с прекращением исполнения обязательства на основании акта государственного органа;
- на основании акта о ликвидации организации.
4.6. Нереальная к взысканию дебиторская задолженность списывается c баланса по результатам инвентаризации. Основанием для списания является:
- инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089).
4.7. Учреждением ведется учет списанной задолженности на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение срока возможного возобновления согласно законодательству РФ процедуры взыскания задолженности, в том числе в случае изменения имущественного положения должников, либо до поступления в указанный срок в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов денежных средств, до исполнения (прекращения) задолженности иным, не противоречащим законодательству РФ, способом.
4.8. Кредиторская задолженность, невостребованная кредиторами, списывается с баланса по результатам инвентаризации. Основанием для списания служит:
- инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089).
4.9. Учет списанной кредиторской задолженности ведется на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» в течение срока исковой давности с момента списания задолженности с балансового учета (3 года).
4.10. Списание задолженности учреждения, невостребованной кредиторами, с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии (инвентаризационной комиссии) учреждения в порядке, установленном главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета) .
5.1. Доходы и расходы учреждения признаются по методу начисления. Оценка доходов производится по продажной цене, сумме сделки, указанной в договоре. Дата признания определяется по дате перехода права собственности на услугу, товар, готовую продукцию, работу. Начисление доходов осуществляется в следующем порядке:
– от реализации работ (услуг), покупных товаров и готовой продукции осуществляется на дату их реализации (на дату составления акта выполненных работ, оказанных услуг, товарной накладной, иного документа, предусмотренного условиями договоров в рамках обычая делового оборота, подтверждающего фактическое исполнение работ (услуг));
– в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) и по иным аналогичным доходам – на дату подписания акта приема-передачи имущества;
– в виде безвозмездно полученных денежных средств и иных аналогичных доходов – на дату поступления денежных средств на лицевой (расчетный) счет (в кассу);
– по сданному в аренду имуществу – в последний день месяца (на дату составления акта об оказанных услугах);
– в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) – на дату признания их должником (подписания акта) либо на дату вступления в законную силу решения суда.
При выполнении работ, оказании услуг по долгосрочным договорам, в которых указаны этапы выполнения, если невозможно определить дату перехода собственности, применяется равномерное отнесение доходов и расходов на финансовый результат деятельности учреждения или их списание в соответствии со сметой.
1.1. Налоговый учет в учреждении организуется в соответствии с требованиями НК РФ.
1.2. Налоговые регистры формируются на основе бухгалтерских регистров с внесением корректировок.
2.1. Доходы и расходы определяются по методу начисления в порядке, установленном ст. 271 и 272 НК РФ.
2.2. Амортизация по основным средствам начисляется линейным методом по всем объектам основных средств.
2.3. Сырье и материалы при отпуске в производство списываются по средней стоимости.
3.1. В соответствии со ст. 145 НК РФ учреждение использует право на освобождение от обложения НДС.
4.1. Согласно данной учетной политике учреждение обязано применять в 2016 году налоговый регистр по НДФЛ «Налоговая карточка по НДФЛ»
Приложение 1
к Положению об учетной политике
Администрации Суражского района на 2016 год
|
РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ |
|
101.11.000 (Жилые помещения - недвижимое имущество учреждения) |
|
101.12.000 (Нежилые помещения - недвижимое имущество учреждения) |
|
101.13.000 (Сооружения - недвижимое имущество учреждения) |
|
101.32.000 (Нежилые помещения - иное движимое имущество учреждения) |
|
101.34.000 (Машины и оборудование - иное движимое имущество учреждения) |
|
101.35.000 (Транспортные средства - иное движимое имущество учреждения) |
|
101.36.000 (Производственный и хозяйственный инвентарь - иное движимое имущество учреждения) |
|
104.11.000 (Амортизация жилых помещений - недвижимого имущества учреждения) |
|
104.12.000 (Амортизация нежилых помещений - недвижимого имущества учреждения) |
|
104.13.000 (Амортизация сооружений - недвижимого имущества учреждения) |
|
104.32.000 (Амортизация нежилых помещений - иного движимого имущества учреждения) |
|
104.34.000 (Амортизация машин и оборудования - иного движимого имущества учреждения) |
|
104.35.000 (Амортизация транспортных средств - иного движимого имущества учреждения) |
|
104.36.000 (Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря - иного движимого имущества учреждения) |
|
104.51.000 (Амортизация недвижимого имущества в составе имущества казны) |
|
104.58.000 (Амортизация движимого имущества в составе имущества казны) |
|
105.36.000 (Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения) |
|
106.11.000 (Вложения в основные средства - недвижимое имущество учреждения) |
|
108.51.000 (Недвижимое имущество, составляющее казну) |
|
108.52.000 (Движимое имущество, составляющее казну) |
|
109.61.000 (Себестоимость готовой продукции, работ, услуг) |
|
201.34.000 (Касса) |
|
205.21.000 (Расчеты с плательщиками доходов от собственности) |
|
205.51.000 (Расчеты по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) |
|
205.71.000 (Расчеты по доходам от операций с основными средствами) |
|
205.73.000 (Расчеты по доходам от операций с непроизведенными активами) |
|
205.81.000 (Расчеты с плательщиками прочих доходов) |
|
206.26.000 (Расчеты по авансам по прочим работам, услугам) |
|
208.21.000 (Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи) |
|
208.26.000 (Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг) |
|
208.34.000 (Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов) |
|
210.02.000 (Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет) |
|
302.11.000 (Расчеты по заработной плате) |
|
302.12.000 (Расчеты по прочим выплатам) |
|
302.13.000 (Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда) |
|
302.21.000 (Расчеты по услугам связи) |
|
302.23.000 (Расчеты по коммунальным услугам) |
|
302.25.000 (Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества) |
|
302.26.000 (Расчеты по прочим работам, услугам) |
|
302.31.000 (Расчеты по приобретению основных средств) |
|
302.34.000 (Расчеты по приобретению материальных запасов) |
|
302.41.000 (Расчеты по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям) |
|
302.91.000 (Расчеты по прочим расходам) |
|
303.01.000 (Расчеты по налогу на доходы физических лиц) |
|
303.02.000 (Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай врем нетрудоспособности и в связи с материнством) |
|
303.05.000 (Расчеты по прочим платежам в бюджет) |
|
303.06.000 (Расчеты по страховым взносам на обязат социальное страхование от несчастных случаев на производстве и проф заболеваний) |
|
303.07.000 (Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС) |
|
303.10.000 (Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии) |
|
303.11.000 (Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии) |
|
304.03.000 (Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда) |
|
304.04.000 (Внутриведомственные расчеты) |
|
304.05.000 (Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом) |
|
401.10.000 (Доходы текущего финансового года) |
|
401.20.000 (Расходы текущего финансового года) |
|
401.30.000 (Финансовый результат прошлых отчетных периодов) |
|
501.13.000 (Лимиты бюджетных обязательств ПБС (текущий финансовый год)) |
|
501.15.000 (Полученные ЛБО (текущий финансовый год)) |
|
501.23.000 (ЛБО ПБС (очередной финансовый год за текущим)) |
|
501.25.000 (Полученные ЛБО (очередной финансовый год за текущим)) |
|
501.33.000 (ЛБО ПБС (второй финансовый год планового периода)) |
|
501.35.000 (Полученные ЛБО (второй финансовый год планового периода)) |
|
502.11.000 (Принятые обязательства (текущий финансовый год)) |
|
502.12.000 (Принятые денежные обязательства (текущий финансовый год)) |
|
502.21.000 (Принятые обязательства (очередной финансовый год за текущим)) |
|
502.22.000 (Принятые денежные обязательства (очередной финансовый год за текущим)) |
|
503.13.000 (Бюджетные ассигнования ПБС, администраторов ИФДБ (текущий финансовый год)) |
|
503.15.000 (Полученные бюджетные ассигнования (текущий финансовый год)) |
|
503.23.000 (Бюджетные ассигнования ПБС, АИФДБ (очередной финансовый год за текущим)) |
|
503.25.000 (Полученные бюджетные ассигнования (очередной финансовый год за текущим)) |
|
503.33.000 (Бюджетные ассигнования ПБС, АИФДБ (второй финансовый год планового периода)) |
|
503.35.000 (Полученные бюджетные ассигнования (второй финансовый год планового периода)) |
|
|
Приложение 2
к Положению об учетной политике
Администрации Суражского района на 2016 год
Перечень неунифицированных форм первичных документов
1. Акт о замене запчастей в основном средстве.
Образец Акта о замене запчастей в основном средстве
1. Акт о замене запчастей в основном средстве.
|
|
|
полное наименование учреждения |
АКТ № ___
о замене запчастей в основном средстве
|
|
|
|
|
|
№ |
Дата |
Наимено- |
Инвен- |
Перечень |
Материалы, |
|||
|
наиме- |
номен- |
едини- |
коли- |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(исполнитель) |
|
(подпись) |
|
(Ф.И.О.) |
|
|
|
|
|
|
|
(руководитель) |
|
(подпись) |
|
(Ф.И.О.) |
Приложение 3
к Положению об учетной политике
Администрации Суражского района на 2016 год
Положение о внутреннем финансовом контроле
Настоящее положение о внутреннем финансовом контроле разработано в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказами Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» и уставом учреждения.
Положение устанавливает цели, правила и принципы проведения внутреннего финансового контроля.
Внутренний финансовый контроль направлен на обеспечение соблюдения законодательства РФ в сфере финансовой деятельности, внутренних процедур составления и исполнения бюджета (плана), повышение качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности и ведения бухгалтерского учета, а также на эффективное использование средств бюджета.
Система внутреннего контроля представляет собой совокупность субъектов внутреннего контроля и мероприятий внутреннего контроля.
Система внутреннего контроля обеспечивает:
- установление соответствия проводимых финансово-хозяйственных операций требованиям нормативно-правовых актов и положениям учетной политики учреждения, а также принятым регламентам и полномочиям сотрудников;
- достоверность и полноту отражения фактов хозяйственной жизни в учете и отчетности учреждения;
- своевременность подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- предотвращение ошибок и искажений;
- недопустимость финансовых нарушений в процессе деятельности учреждения;
- сохранность имущества учреждения.
1. Цели и задачи внутреннего финансового контроля
1.1. Внутренний финансовый контроль проводится в целях:
– предупреждения, выявления и пресечения нарушений законодательства РФ;
– повышения эффективности и результативности деятельности учреждения;
– формирования своевременной и надежной финансовой и управленческой информации.
1.2. Задачами внутреннего финансового контроля являются:
– соблюдение требований законодательства РФ и финансовой дисциплины;
– проверка целесообразности финансово-хозяйственных операций;
– определение правомерности, в том числе целевого характера, эффективности и экономности использования денежных средств, поступающих в Учреждение;
– контроль за состоянием бухгалтерского и налогового учета, формированием достоверной и полной отчетности по результатам деятельности Учреждения;
– установление соответствия осуществляемых операций полномочиям сотрудников Учреждения;
– установление наличия имущества Учреждения, а также соблюдение требований по его сохранности и эффективности использования;
– оперативное выявление и предотвращение возможных злоупотреблений со стороны должностных лиц;
– контроль за своевременным и полным устранением выявленных по результатам контрольных мероприятий нарушений и недостатков, принятие решений по возмещению причиненного Учреждению ущерба.
2. Организация внутреннего финансового контроля
2.1. В ходе внутреннего финансового контроля проверяются (объектами контроля являются):
– сметные (плановые) документы (планы, сметы, нормы расходов, расчеты плановой (нормативной) себестоимости);
– договоры и контракты (с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками);
– документы, определяющие организацию и ведение учета, составление и представление отчетности (учетная политика, положение о комиссии по поступлению и выбытию активов, положение об инвентаризационной комиссии и пр.);
– бухгалтерский учет (полнота и точность данных, оформление первичных документов и регистров учета, соблюдение норм действующего законодательства при ведении учета);
– бухгалтерская, статистическая, налоговая и иная отчетность;
– имущество Учреждения (наличие, условия эксплуатации, меры по обеспечению сохранности, обоснованность расходов на содержание);
– обязательства Учреждения (наличие, причины образования, своевременность погашения задолженности);
– трудовые отношения с работниками (порядок, оформления приказов, правила начисления заработной платы, назначения и выплаты пенсий, пособий и иных социальных выплат, порядок рассмотрения трудовых споров, соблюдение норм трудового законодательства);
– применяемые информационные технологии (возможности и степень, эффективность использования, режим работы, меры по ограничению несанкционированного доступа, автоматизированная проверка целостности данных и прочее).
2.2. Внутренний финансовый контроль осуществляется следующими лицами (субъекты контроля):
– должностные лица (сотрудники) Учреждения в соответствии со своими обязанностями (полномочиями);
– руководители подразделений и (или) старшие по должности сотрудники в соответствии со своими обязанностями;
– комиссия по внутреннему финансовому контролю в соответствии со своими функциями и полномочиями (далее – комиссия);
– руководитель Учреждения.
2.3. Внутренний финансовый контроль в Учреждении проводится в трех формах:
– предварительный контроль осуществляется до совершения факта хозяйственной жизни: при обсуждении, утверждении и исполнении решений по финансовым и хозяйственным вопросам. Такой контроль позволяет определить, насколько целесообразна и правомерна та или иная операция. Предварительный контроль осуществляется руководителем учреждения (его заместителями), главным бухгалтером учреждения, руководителями структурных подразделений при исполнении их должностных обязанностей;
– текущий контроль осуществляется непосредственно на стадии совершения фактов хозяйственной жизни: при составлении и утверждении сметных (плановых), расчетных, договорных и иных документов. Текущий контроль проводится непрерывно сотрудниками Учреждения при исполнении их должностных обязанностей;
– последующий контроль осуществляется после совершения фактов хозяйственной жизни путем анализа и проверки первичной документации, данных бухгалтерского учета и отчетности, проведения инвентаризаций и иных необходимых мероприятий. Последующий контроль обеспечивается комиссией по внутреннему финансовому контролю.
2.3.1. Последующий финансовый контроль осуществляется путем проведения:
– отдельных контрольных мероприятий;
– плановых проверок;
– внеплановых проверок.
2.3.2. Контрольные действия проводятся:
– сплошным способом – проведение контрольных действий в отношении всей совокупности фактов хозяйственной жизни, относящихся к изучаемому вопросу проверки;
– выборочным способом – проведение контрольных действий в отношении части фактов хозяйственной жизни, относящихся к изучаемому вопросу проверки.
2.4. Плановые проверки проводятся комиссией в соответствии с утвержденным руководителем Учреждения планом контрольных мероприятий на текущий год, содержащим:
– тематику и объекты плановой проверки;
– перечень контрольных мероприятий и процедур;
– сроки проведения плановых проверок.
2.5. Внеплановые проверки проводятся комиссией по вопросам, в отношении которых есть информация (или) достаточная вероятность возникновения нарушений, незаконных (или) ошибочных действий. Основанием для проведения внеплановой проверки является приказ руководителя Учреждения, в котором указываются объекты внеплановой проверки, перечень контрольных мероприятий и сроки проведения проверки.
3. Комиссия по внутреннему финансовому контролю
3.1. Состав комиссии по внутреннему финансовому контролю утверждается нормативно-правовым актом руководителя Учреждения, в котором указываются:
– ФИО и должность лица, назначенного председателем комиссии;
– ФИО и должность лиц, назначенных членами комиссии;
– срок действия полномочий указанных лиц.
3.2. Лица, входящие в состав комиссии, должны:
– знать законодательные и иные нормативные акты РФ, локальные акты Учреждения, регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность Учреждения, и руководствоваться ими при проведении проверок;
– быть независимыми и объективными при оценке нарушений, выявленных в ходе контроля;
– документально обосновывать выявленные нарушения и причины их возникновения.
3.3. В обязанности комиссии входят:
– разработка плана контрольных мероприятий до начала текущего года;
– проведение контрольных мероприятий;
– выявление в ходе проверок нарушений (ошибок, недостатков, искажений);
– анализ результатов проверок и составление актов проверок;
– подготовка и принятие мер по устранению выявленных нарушений и рекомендаций по их недопущению в дальнейшем;
– контроль за выполнением мероприятий по устранению выявленных нарушений;
– информирование руководителя Учреждения о проведенных контрольных мероприятиях;
– предоставление руководителю Учреждения ежегодного отчета о проделанной работе.
3.4. Лица, входящие в состав комиссии, в рамках своих полномочий вправе:
– проверять первичные документы, регистры, а также иные необходимые документы;
– проводить инвентаризации денежных средств и товарно-материальных ценностей;
– проводить встречные проверки;
– получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально-ответственных и иных лиц проверяемых структурных подразделений;
– получать необходимые для проверки материалы на бумажных носителях, а также получать доступ к электронным документам;
– принимать меры по устранению выявленных нарушений, возмещению причиненного ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц.
4. Оформление результатов внутреннего финансового контроля
4.1. Результаты предварительного и текущего контроля оформляются в виде служебных записок на имя руководителя Учреждения, в которых приводится перечень выявленных нарушений, а также мероприятия (рекомендации) по их устранению и недопущению в дальнейшем.
4.2. Результаты последующего контроля оформляются актом проверки. Данный акт составляется комиссией и содержит:
– объекты проверки, их характеристику и состояние;
– сроки проведения проверки;
– перечень контрольных процедур и мероприятий, которые были применены в ходе проверки;
– описание выявленных нарушений и причины их возникновения;
– перечень мер по устранению выявленных нарушений с указанием сроков, ответственных лиц;
– рекомендации по недопущению в дальнейшем возможных нарушений;
– обобщающие выводы.
Акт проверки подписывается председателем и членами комиссии и представляется руководителю Учреждения для подтверждения. К акту прилагаются письменные объяснения сотрудников учреждения, относящиеся к вопросам проверки.
По согласованию с руководителем учреждения устанавливаются сроки ознакомления с актом проверки и выполнения мероприятий по устранению нарушений.
Лица, не согласные с результатами проверки, отображенными в акте, вправе представить письменные возражения или замечания.
4.3. По истечении сроков для проведения мероприятий по устранению выявленных нарушений комиссия предоставляет руководителю учреждения информацию о выполнении указанных мероприятий или их невыполнении с указанием причин.
4.4. Служебные записки и акты проверок, содержащие результаты внутреннего финансового контроля, являются документами внутреннего пользования, а информация, изложенная в них, – конфиденциальной. Лица, уполномоченные на проведение такого контроля, не вправе разглашать и передавать такую информацию третьим лицам.
5. Ответственность лиц, участвующих в проверке
5.1. Лица, уполномоченные на проведение внутреннего финансового контроля, несут ответственность за разработку контрольных мероприятий, проведение и развитие внутреннего финансового контроля в рамках своей компетенции и в соответствии с должностными обязанностями. В случае недобросовестного исполнения таких обязанностей указанные лица привлекаются к дисциплинарной ответственности.
5.2. Лица, виновные в совершении нарушений, выявленных по результатам проверок, привлекаются к ответственности согласно законодательству РФ.
6. Заключительные положения
6.1. Настоящее положение вводится в действие нормативно-правовым актом руководителя Учреждения и подлежит применению в части, не противоречащей законодательству РФ и иным нормативным актам РФ, а также уставу Учреждения.
6.2. Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются руководителем Учреждения.
Приложение 4
к Положению об учетной политике
Администрации Суражского района на 2016 год
Положение о порядке проведения инвентаризации
Настоящее положение устанавливает правила проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств учреждения, сроки ее проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при проведении инвентаризации.
Положение разработано в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н, Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49, Приказа Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению», а также иных нормативных законодательных актов.
Инвентаризация проводится в целях:
– выявления фактического наличия имущества;
– сопоставления фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
– проверки полноты отражения в учете обязательств.
Основанием для проведения инвентаризации является распоряжение руководителя Учреждения.
В распоряжении о проведении инвентаризации устанавливается перечень объектов, подлежащих инвентаризации. В данный перечень может быть включено:
– любое имущество независимо от его местонахождения (находящееся в оперативном управлении Учреждения, полученное им на ответственное хранение или в пользование и т. д.);
– все виды финансовых обязательств.
Руководитель учреждения обязан обеспечить необходимые условия для проведения инвентаризации в установленные сроки (в частности, обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой).
1. Инвентаризационная комиссия
1.1. Для проведения инвентаризаций в Учреждении создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.
В инвентаризационную комиссию в обязательном порядке должен входить представитель администрации и бухгалтерии учреждения.
Персональный состав комиссии, а также порядок ее создания и работы утверждается распоряжением руководителя Учреждения.
1.2. К проведению инвентаризации могут привлекаться лица, уполномоченные на осуществление внутреннего финансового контроля, и различные эксперты.
1.3. Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в инвентаризационные описи данных о фактических остатках имущества и реальности учтенных обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.
2. Периодичность, сроки и формы проведения инвентаризации
2.1. В обязательном порядке инвентаризация проводится:
– перед составлением годовой бухгалтерской (бюджетной) отчетности;
– при смене материально ответственных лиц;
– при установлении фактов хищений, недостач, порчи имущества;
– в случае стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций;
– в случае ликвидации (реорганизации) учреждения (перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса).
2.2. Инвентаризации могут быть плановыми и внеплановыми. Сроки и периодичность проведения плановых инвентаризаций, а также их тематика прописываются в графике проведения инвентаризаций, утверждаемом приказом руководителя учреждения.
Внеплановые инвентаризации назначаются распоряжением руководителя.
2.3. По охвату проверяемых объектов инвентаризация может быть полной и выборочной. Полная инвентаризация охватывает все категории имущества и обязательств.
В ходе выборочной инвентаризации проверяются отдельные категории имущества и обязательств (денежная наличность в кассе, покупные товары, расчеты с бюджетом и т. д.)
3. Подготовка к проведению инвентаризации
3.1. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты (выписки) о движении материальных ценностей и денежных средств.
3.2. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием: «до инвентаризации на «__________» (дата)». Эти документы являются основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по данным бухгалтерского учета.
3.3. Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение имущества или доверенности на получение имущества.
3.4. До начала инвентаризации основных средств проверяется:
– наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;
– наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;
– наличие документов на основные средства, сданные или принятые Учреждением в аренду и на хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.
При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации вносятся соответствующие исправления и уточнения.
4. Документальное оформление инвентаризации
4.1. Для оформления инвентаризации применяются следующие формы документов:
– инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087). Опись отражает наименование и код объекта учета, инвентарный номер, единицу измерения, сведения о фактическом наличии объекта учета (цена, количество), сведения по данным бухгалтерского учета (количество, сумма), сведения о результатах инвентаризации (по недостаче и по излишкам – количество и сумма);
– инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0504088), в которой указываются сведения о наличии денежных средств в кассе учреждения фактически и по учетным данным (цифрами и прописью), сведения по недостаче и по излишкам, выявленным по результатам инвентаризации, номера последних приходного и расходного кассовых ордеров;
– инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086). В этой описи проставляются наименование и код бланков строгой отчетности, единица измерения, сведения о фактическом наличии (цена, количество), сведения по данным бухгалтерского учета (количество, сумма), сведения о результатах инвентаризации (по недостаче и по излишкам – количество и сумма);
– инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0504082). В данной описи указываются наименование кредитной организации, номер счета в ней, код валюты по общероссийскому классификатору валют (ОКВ), остаток денежных средств на дату инвентаризации в иностранной валюте, курс ЦБ РФ на дату инвентаризации и остаток на счете на дату инвентаризации в рублях;
– инвентаризационная опись ценных бумаг (ф. 0504081). В ней отражаются наименование ценной бумаги и ее эмитента, а также серия и номер, стоимость по номиналу единицы ценной бумаги, код валюты, в которой номинирована ценная бумага, курс ЦБ РФ на дату проведения инвентаризации, количество принадлежащих учреждению ценных бумаг, номинальная стоимость имеющегося пакета ценных бумаг в иностранной валюте (в рублевом эквиваленте, рассчитанном по курсу, указанному в описи), в рублях, первоначальная стоимость ценных бумаг в рублях;
– инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083), в которой указывается сумма задолженности в рублях и в иностранной валюте по основному долгу, по начисленным и неуплаченным процентам, по штрафным санкциям за нецелевое использование средств, по штрафам (пеням) за несвоевременный возврат и неуплату процентов, а также сумма задолженности, подтвержденная дебиторами, сумма задолженности, не подтвержденная дебиторами, сумма просроченной задолженности (с истекшим сроком исковой давности);
– инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089), в которой отражаются сведения по дебиторской (кредиторской) задолженности, наименование дебитора (кредитора) в случае отражения расчетов по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы РФ, данные о сумме задолженности учреждения по платежам (переплатам по платежам в бюджеты) по видам платежей в разрезе соответствующих бюджетов бюджетной системы РФ, в которые подлежит перечислению задолженность, номер счета бухгалтерского учета, общая сумма задолженности по данным бухгалтерского учета, в том числе подтвержденная дебиторами (кредиторами), не подтвержденная дебиторами (кредиторами), а также сумма задолженности с истекшим сроком исковой давности;
– инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0504091), в которой указываются сведения по данным бухгалтерского учета, номер счета бухгалтерского учета, общая сумма задолженности плательщика («всего»), в том числе подтвержденная дебитором, не подтвержденная дебитором, а также сумма задолженности с истекшим сроком исковой давности;
– ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092), в которой фиксируются установленные расхождения фактического наличия нефинансовых и финансовых активов (денежных средств и денежных документов), бланков строгой отчетности с данными бухгалтерского учета: недостачи или излишки по каждому объекту учета в количественном и стоимостном выражении;
– акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835), составляемый на основании ведомости расхождений по результатам инвентаризации.
4.2. Инвентаризационные описи формируются инвентаризационной комиссией, подписываются ее председателем, членами комиссии и материально-ответственным лицом. Акт подписывают члены комиссии и утверждает руководитель Учреждения.
4.3. Инвентаризационные описи и акты инвентаризации оформляются не менее чем в двух экземплярах.
4.4. Инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и от руки – четко и ясно, без помарок и подчисток. Для заполнения таких документов применяются чернила или шариковые ручки.
Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.
4.5. Не допускается оставлять в описях незаполненные строки. На последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.
На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т. д.) эти ценности показаны.
4.6. На имущество, находящееся на ответственном хранении , составляются отдельные инвентаризационные описи.
5. Порядок проведения инвентаризации имущества
5.1. Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально ответственному лицу.
Материально ответственные лица должны в обязательном порядке присутствовать при проведении инвентаризации имущества.
Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.
Количество материалов и товаров, хранящихся в неповрежденной упаковке поставщика, может определяться на основании документов при обязательной проверке в натуре (на выборку) части этих ценностей.
5.1.1. При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.
При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в оперативном управлении Учреждения.
Проверяется также наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящиеся на балансе Учреждения.
Оценка выявленных неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.
Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту организации-изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т. д.
Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты и пр. одинаковой стоимости, поступившие одновременно в одно из структурных подразделений Учреждения и учитываемые на инвентарной карточке группового учета, в описях проводятся по наименованиям с указанием их количества.
На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т. п.).
5.1.2. При инвентаризации нематериальных активов проверяется наличие документов, подтверждающих права учреждения на их использование, а также правильность и своевременность отражения нематериальных активов в балансе.
5.1.3. Инвентаризация товарно-материальных ценностей проводится в порядке расположения объектов в данном помещении.
При хранении товарно-материальных ценностей в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение не допускается (например, опломбировывается) и комиссия переходит для работы в следующее помещение.
Комиссия в присутствии материально ответственных лиц проверяет фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем обязательного их пересчета, перевешивания или перемеривания. Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия.
Товарно-материальные ценности, поступающие (отпущенные) во время проведения инвентаризации, принимаются (отпускаются) материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются (списываются) после инвентаризации. Эти товарно-материальные ценности заносятся в отдельную опись под наименованием «Товарно-материальные ценности, поступившие (отпущенные) во время инвентаризации».
Инвентаризация товарно-материальных ценностей, находящихся в пути, отгруженных, не оплаченных в срок покупателями, находящихся на складах других организаций, заключается в проверке обоснованности числящихся сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
5.1.4. При инвентаризации денежных средств и документов осуществляется полистный пересчет денежной наличности и проверка других ценностей, находящихся в кассе. Остаток наличных денег в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.
Инвентаризация денежных средств, находящихся на лицевом (расчетном) и валютном счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерского учета, с данными выписок.
Денежные средства в пути проверяются путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п.
5.1.5. В ходе инвентаризации бланков строгой отчетности проверяется фактическое наличие бланков по видам бланков с учетом их начальных и конечных номеров, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.
6. Порядок проведения инвентаризации обязательств
6.1. При инвентаризации обязательств проверяется обоснованность числящихся на счетах бухгалтерского учета кредиторской и дебиторской задолженностей, возникших при расчетах:
– с бюджетом по налогам и сборам, иным обязательным платежам;
– с поставщиками и покупателями по поставкам товаров (оказанием услуг, выполнением работ);
– с работниками по заработной плате, социальным и иным выплатам, по выданным авансам, по депонированным суммам.
Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:
– правильность расчетов с налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, имеющими отдельные балансы;
– правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
– правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженностей, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженностей, по которым истекли сроки исковой давности.
6.2. В ходе инвентаризации расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, с поставщиками и покупателями проверяются акты сверки расчетов, суммы выплаченных авансов, а также начисленные и уплаченные суммы согласно налоговым декларациям, иным отчетным формам и платежным документам.
6.3. При проверке расчетов с работниками Учреждения выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.
При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).
7. Результаты инвентаризации
7.1. По итогам проведенной инвентаризации могут быть выявлены следующие расхождения фактического наличия финансовых и нефинансовых активов с данными бухгалтерского учета:
– излишки;
– недостачи.
Эти расхождения обобщаются и заносятся в ведомость расхождений по результатам инвентаризации.
Выявленные излишки (неучтенные объекты) в ведомости отображаются в количественном и суммовом выражении (по оценочной стоимости).
При определении размера ущерба, причиненного недостачами, хищениями, следует исходить из текущей восстановительной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба.
На основании ведомости оформляется акт о результатах инвентаризации.
7.2. Основные средства, товарно-материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и относятся на увеличение финансового результата Учреждения с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.
7.3. Убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя Учреждения и относится на уменьшение финансового результата Учреждения. Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач.
7.4. Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются и относятся на уменьшение финансового результата Учреждения.
7.5. Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю Учреждения. Им принимается окончательное решение о зачете таких расхождений.
7.6. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация.
Приложение 5
к Положению об учетной политике
Администрации Суражского района на 2016 год
Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов
Настоящее положение устанавливает порядок работы постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию имущества Администрации Суражского района, именуемого в дальнейшем «Учреждение».
Положение разработано в соответствии с Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н), Постановлением Правительства РФ от 14.10.2010 № 834 «Об особенностях списания федерального имущества» (далее – Постановление Правительства РФ № 834), Комиссия по поступлению и выбытию активов
1. Комиссия по поступлению и выбытию активов (далее – Комиссия) создается в соответствии с законодательством РФ.
2. Персональный состав Комиссии утверждается нормативно-правовым актом руководителя.
3. Комиссию возглавляет председатель, который осуществляет общее руководство деятельностью Комиссии, обеспечивает коллегиальность в обсуждении спорных вопросов, распределяет обязанности и дает поручения членам Комиссии.
4. Комиссия проводит заседания по мере необходимости, но не реже одного раза в месяц.
5. Срок рассмотрения Комиссией представленных ей документов не должен превышать 14 дней.
6. Решения Комиссии считаются правомочными, если на ее заседании присутствует не менее 2/3 от общего числа ее членов.
7. Комиссия принимает решение по поступлению и выбытию основных средств, материальных запасов и нематериальных активов, в том числе по обособленным структурным подразделениям и филиалам.
Цели, задачи и полномочия Комиссии
8. Целью работы Комиссии является принятие коллегиальных решений по подготовке и принятию решения о поступлении, выбытии, внутреннем перемещении движимого и недвижимого имущества, находящегося у учреждения на праве оперативного управления, нематериальных активов, а также списанию материальных запасов.
9. Комиссия принимает решения по следующим вопросам:
– об отнесении объектов имущества к основным средствам и определении признака отнесения к особо ценному движимому имуществу;
– о сроке полезного использования поступающих в учреждение основных средств и нематериальных активов;
– об определении группы аналитического учета, кодов по ОКОФ основных средств и нематериальных активов;
– о первоначальной (фактической) стоимости принимаемых к учету основных средств, нематериальных активов;
– об определении текущей оценочной стоимости объектов нефинансовых активов, выявленных при инвентаризации в виде излишков, а также полученных безвозмездно от юридических и физических лиц;
– о принятии к учету поступивших основных средств, нематериальных активов с оформлением соответствующих первичных учетных документов, в том числе объектов движимого имущества стоимостью до 3 000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом учете;
– об изменении стоимости основных средств и срока их полезного использования в случаях изменения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств, в том числе в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации;
– о целесообразности (пригодности) дальнейшего использования основных средств и нематериальных активов, возможности и эффективности их восстановления;
– о списании (выбытии) основных средств, нематериальных активов в установленном порядке, в том числе объектов движимого имущества стоимостью до 3 000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом учете;
– о возможности использования отдельных узлов, деталей, конструкций и материалов от выбывающих основных средств и об определении их первоначальной стоимости;
– о списании (выбытии) материальных запасов, за исключением выбытия в результате их потребления на нужды учреждения, с оформлением соответствующих первичных учетных документов;
10. При поступлении объекта основных средств материально ответственное лицо в присутствии уполномоченного члена Комиссии наносит на данный объект инвентарный номер краской или иным способом, обеспечивающим сохранность маркировки.
Порядок принятия решений Комиссией
11. Решение Комиссии об отнесении объекта имущества к основным средствам, нематериальным активам, материальным запасам осуществляется на основании Инструкции № 157н, иных нормативных правовых актов.
12. Решение Комиссии о сроке их полезного использования, об отнесении к соответствующей группе аналитического учета и определении кода ОКОФ принимается на основании:
– информации, содержащейся в законодательстве РФ, устанавливающем сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации.
– рекомендаций, содержащихся в документах производителя, при отсутствии информации в нормативных правовых актах на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, принятого с учетом:
– ожидаемой производительности или мощности, ожидаемого физического износа, зависящих от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта, гарантийного и договорного срока использования и других ограничений использования;
– данных предыдущих балансодержателей (пользователей) основных средств и нематериальных активов о сроке их фактической эксплуатации и степени износа – при поступлении объектов, бывших в эксплуатации в государственных (муниципальных) учреждениях, государственных органах (указанных в актах приема-передачи);
– информации о сроках действия патентов, свидетельств и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ, об ожидаемом сроке их использования при определении срока полезного использования нематериальных активов.
13. Решение Комиссии о первоначальной (фактической) стоимости поступающих в учреждение на праве оперативного управления основных средств и нематериальных активов принимается на основании:
– сопроводительной и технической документации (государственных контрактов, договоров, накладных поставщика, счетов-фактур, актов о приемке выполненных работ (услуг), паспортов, гарантийных талонов и т. п.), которая представляется материально ответственным лицом в копиях либо, по требованию Комиссии, в подлинниках;
– документов, представленных предыдущим балансодержателем (по безвозмездно полученным основным средствам и нематериальным активам);
– отчетов об оценке независимых оценщиков (по основным средствам и нематериальным активам, принимаемым в соответствии с Инструкцией 157н, по оценочной стоимости на дату принятия к учету);
– данных о ценах на аналогичные материальные ценности, полученных в письменной форме от организаций-изготовителей, сведений об уровне цен, имеющихся у органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и специальной литературе, экспертных заключениях (в том числе экспертов, привлеченных на добровольных началах к работе в Комиссии).
14. Решение Комиссии о принятии к учету основных средств, материальных запасов и нематериальных активов при их приобретении (изготовлении), по которым сформирована первоначальная (фактическая) стоимость, принимается на основании оформленных первичных учетных документов, составленных по унифицированным формам в соответствии с Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» (далее – Приказ Минфина РФ № 52н).
15. После завершения мероприятий по принятию к учету имущества сотрудник, на которого возложены обязанности по предоставлению в территориальное управление Федерального агентства по управлению государственным имуществом (Росимущество) документов, установленных Постановлением Правительства РФ № 447 (иным нормативно-правовым актом) для внесения сведений в реестр федерального имущества (имущества субъекта РФ, муниципального имущества) о приобретенном по договорам или иным основаниям имуществе, поступающем в оперативное управление учреждения, представляет в двухнедельный срок со дня приобретения имущества:
– надлежащим образом заверенные правообладателем карты сведений об объекте учета в соответствии с установленными формами;
– надлежащим образом заверенные копии документов, подтверждающих приобретение правообладателем объекта учета и возникновение соответствующего вещного права на объект учета, а также копии подтверждающих сведения об объекте учета иных документов, реквизиты которых приведены в картах сведений об объекте учета.
16. Решение Комиссии о списании (выбытии) основных средств, нематериальных активов, материальных запасов принимается после выполнения следующих мероприятий:
– непосредственный осмотр основных средств (при их наличии), определение их технического состояния и возможности дальнейшего применения по назначению с использованием необходимой технической документации (технический паспорт, проект, чертежи, технические условия, инструкции по эксплуатации и т. п.), данных бухгалтерского учета и установление непригодности их к восстановлению и дальнейшему использованию либо нецелесообразности дальнейшего восстановления и (или) использования;
– рассмотрение документов, подтверждающих преждевременное выбытие имущества из владения, пользования и распоряжения вследствие его гибели или уничтожения, в том числе помимо воли обладателя права на оперативное управление;
– установление конкретных причин списания (выбытия) (износ физический, моральный, авария, нарушение условий эксплуатации, ликвидация при реконструкции, другие причины);
– выявление лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие, и вынесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством;
– определение возможности использования отдельных узлов, деталей, конструкций и материалов, выбывающих основных средств и определение их оценочной стоимости на дату принятия к учету.
17. Решение Комиссии о списании (выбытии) основных средств, нематериальных активов принимается с учетом:
– наличия технического заключения эксперта о состоянии основных средств, подлежащих списанию, или дефектной ведомости на оборудование, находящееся в эксплуатации, а также на производственный и хозяйственный инвентарь – при списании основных средств, не пригодных к использованию по назначению (составляется комиссией, созданной в структурном подразделении по месту нахождения списываемого основного средства, за исключением вычислительной техники);
– наличия драгоценных металлов и драгоценных камней, содержащихся в списываемых основных средствах, которые учитываются в порядке, установленном Приказом Минфина РФ от 29.08.2001 № 68н «Об утверждении Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении»;
– наличия акта об аварии или заверенной его копии, а также пояснений причастных лиц о причинах, вызвавших аварию, – при списании основных средств, выбывших вследствие аварий;
– наличия иных документов, подтверждающих факт преждевременного выбытия имущества из владения, пользования и распоряжения.
18. Решение Комиссии о списании (выбытии) основных средств, нематериальных активов, материальных запасов оформляется по унифицированным формам первичной учетной документации в соответствии с Приказом Минфина РФ № 52н.
Акт о списании недвижимого имущества (включая объекты незавершенного строительства), а также особо ценного движимого имущества составляются в трех экземплярах, подписываются комиссией, после чего утверждаются руководителем учреждения.
Акты о списании иного движимого имущества (за исключением особо ценного) составляются не менее чем в двух экземплярах и утверждаются руководителем учреждения.
19. После завершения мероприятий, предусмотренных актом о списании:
– один экземпляр акта о списании передается в бухгалтерию для отражения в учете;
– второй экземпляр акта о списании, а также документы, представление которых предусмотрено Постановлением Правительства РФ № 447 (иного нормативно-правового акта), направляются в двухнедельный срок в Федеральное агентство по управлению государственным имуществом (Росимущество) для внесения соответствующих сведений в реестр федерального имущества (имущества субъекта РФ, муниципального имущества).
Приложение 6
к Положению об учетной политике
Администрации Суражского района на 2016 год
Положение о принятии обязательств при санкционировании расходов
Настоящее Положение вводится в целях урегулирования вопросов, возникающих при принятии обязательств (денежных обязательств) и отражения этих операций на счетах бухгалтерского учета.
Основными нормативными правовыми актами, регламентирующими порядок и условия отражения операций на счетах санкционирования, являются:
– Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон о бухгалтерском учете);
– Приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);
– Приказ Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».
Общие положения по принятию обязательств (денежных обязательств)
1. При расчетах с контрагентами (кроме расчетов с подотчетными лицами и расчетов по платежам в бюджеты бюджетной системы РФ) принятие обязательств в бухгалтерском учете учреждения отражается в день подписания договора с контрагентом.
При выставлении контрагентом счета-фактуры (счета) на оплату по договору учреждение принимает данный документ к учету и на счетах санкционирования расходов отражает размер принятых денежных обязательств (при выплате аванса по договору размер денежного обязательства равен сумме окончательной оплаты по договору).
При заключении договора на выполнение работ, оказания услуг с физическим лицом, документом-основанием для принятия денежного обязательства по договору является договор и акт выполненных работ. Принятие денежного обязательства на счетах санкционирования расходов отражается в момент подписания акта выполненных работ сторонами сделки. В случае если договором предусмотрена уплата аванса, то принятие денежного обязательства на сумму авансового платежа отражается на счетах санкционирования в день уплаты авансового платежа, прописанный договором. Если договором день уплаты авансового платежа не установлен, принятие денежного обязательства в размере аванса производится в день составления платежного поручения на перечисление данных сумм.
2. Принятие обязательств по выплате заработной платы работникам учреждения и начислений на заработную плату во внебюджетные фонды отражается на счетах по санкционированию расходов в годовом объеме фонда оплаты труда и начисленных с данного объема страховых взносов.
3. При депонировании заработной платы суммы принятых денежных обязательств корректируются методом «Красное сторно» (уменьшаются). В последующем при поступлении депонированных сумм в кассу учреждения для их выдачи эта операции отражается на счетах санкционирования расходов как принятие денежных обязательств.
4. При выдаче аванса подотчетным лицам на счетах санкционирования расходов сумма авансового платежа отражается как принятие обязательств, принятие денежных обязательств при выдаче денежных средств (аванса) из кассы учреждения. При предоставлении подотчетным лицом авансового отчета сумма принятых обязательств, принятых денежных обязательств корректируется путем совершения дополнительных записей или методом «красное сторно».
Остатки выданных авансовых платежей подотчетным лицам, числящиеся на начало отчетного года по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами», а также кредитовые обороты, изменяющие указанные расчеты, в показатели принятых денежных обязательств текущего периода не включаются.
5. Суммы начисленных платежей в бюджет, бюджеты внебюджетных фондов отражаются на счетах санкционирования расходов как принятые обязательства, принятые денежные обязательства в день отражения в бухгалтерском учете записи по начислению налогов, сборов, иных платежей.
Показатели расчетов по излишне уплаченным платежам (налогам, взносам, пошлинам, сборам и иным обязательным платежам), числящиеся на начало текущего периода по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты», а также кредитовые обороты, изменяющие указанные расчеты, в принятых денежных обязательствах текущего периода не учитываются.
Особенности учета принятых обязательств (денежных обязательств)
Под обязательствами учреждения понимаются обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности учреждения предоставить в соответствующем году физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права денежные средства учреждения (п. 308 Инструкции № 157н). Для отражения принятых обязательств учреждения применяется счет 0 502 01 000 «Принятые обязательства».
Под денежными обязательствами учреждения подразумевается обязанность учреждения уплатить бюджету, физическому лицу и юридическому лицу определенные денежные средства в соответствии с выполненными условиями гражданско-правовой сделки, заключенной в рамках его бюджетных полномочий, или в соответствии с положениями законодательства РФ, иного правового акта, условиями договора или соглашения (п. 308 Инструкции № 157н). Для отражения принятых денежных обязательств учреждения применяется счет 0 502 02 000 «Принятые денежные обязательства».
Принятие обязательств (денежных обязательств) отражается в бухгалтерском учете с учетом следующих особенностей:
|
Вид обязательства учреждения |
Документы-основания, подтверждающие принятие |
Момент отражения в учете |
|||
|
обязательств учреждения |
денежных обязательств учреждения |
обязательств учреждения |
денежных обязательств учреждения |
||
|
Обязательства перед работниками: |
|
|
|||
|
– по заработной плате, стипендиям, отпускным |
Расчетно-платежная ведомость, листок нетрудоспособности, записка-расчет |
Дата начисления кредиторской задолженности |
Не позднее последнего дня месяца, за который производится начисление |
||
|
– по подотчетным суммам |
Оправдательные документы |
Дата утверждения заявления на выдачу под отчет денежных средств (авансового отчета) |
|||
|
Обязательства по договорам с юридическими и физическими лицами на выполнение работ, оказание услуг, поставку материальных ценностей |
Договор |
Акты выполненных работ (оказанных услуг), накладные |
Дата заключения договора |
Дата подписания актов, накладных о приемке работ (услуг), товаров |
|
|
Обязательства по оплате продукции, работ, услуг без заключения договоров |
Счета, акты |
Акты, накладные |
Дата принятия к оплате разовых счетов, накладных, актов выполненных работ (оказанных услуг) |
||
|
Обязательства по налогам, сборам и иным платежам в бюджет |
Налоговые карточки, расчеты, декларации, расчетно-платежная ведомость, расчеты по страховым взносам |
Дата начисления налогов, страховых взносов |
|||
|
Обязательства по неустойкам (штрафам, пеням) |
Решения суда, исполнительные листы, распоряжения руководителя |
Дата начисления неустойки (штрафа, пени) |
|||
Особенности учета принимаемых обязательств
Принимаемыми обязательствами называются обусловленные законом, иным нормативным правовым актом обязанности государственных (муниципальных) учреждений предоставить с использованием конкурентных способов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) (конкурсы, аукционы, запрос котировок, запрос предложений) в соответствующем финансовом году средства из соответствующего бюджета.
Суммы принимаемых обязательств устанавливаются на основании извещений об осуществлении закупок с использованием конкурентных способов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) (конкурсы, аукционы, запрос котировок, запрос предложений), размещаемых в единой информационной системе (до ее внедрения на сайте – www.zakupki.gov.ru), в размере начальной (максимальной) цены контракта (п. 308 Инструкции № 157н).
Учет принимаемых обязательств учреждения ведется на счете 0 502 07 000 «Принимаемые обязательства». Отражение в бухгалтерском учете принимаемых обязательств осуществляется в следующем порядке:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Документ-основание |
Момент отражения в учете |
|
Размещено извещение об осуществлении закупок в единой информационной системе в сумме начальной (максимальной) цены договора (лота), объявленной в конкурсной документации** |
0 506 10 000* |
0 502 07 000 |
Извещение о проведении конкурса, торгов, запроса котировок |
Дата размещения извещения о проведении запроса котировок |
|
Приняты расходные обязательства при заключении договора по результатам конкурсной процедуры (в сумме заключенного договора с учетом финансовых периодов, в которых подлежит исполнение контракта) |
0 502 07 000 |
0 502 01 000 |
Договор (контракт) |
Дата подписания договора (контракта) |
|
Уточнены суммы расходных обязательств при заключении договора по результатам конкурсной процедуры (корректировка осуществляется на сумму экономии, полученной при осуществлении закупки) |
0 502 07 000 |
0 506 10 000* |
Договор (контракт) |
Дата подписания договора (контракта) |
|
Уменьшено обязательство в случае отказа поставщиков от заключения договора или отсутствия заявок на всю сумму ранее отраженного в учете методом «красное сторно» обязательства |
0 506 10 000* |
0 502 07 000 |
Протокол конкурсной комиссии |
Дата признания торгов несостоявшимися |
Особенности учета отложенных обязательств
Отложенные обязательства – это обязательства учреждения, которые должны возникнуть в будущих отчетных периодах. К таким обязательствам относятся обязательства в сумме сформированных резервов предстоящих расходов. Для отражения отложенных обязательств учреждения применяется счет 0 502 09 000 «Отложенные обязательства» (п. 319 Инструкции № 157н).
Отражение в бухгалтерском учете отложенных обязательств осуществляется одновременно с проводками по созданию и использованию резервов предстоящих расходов в следующем порядке:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Документ-основание |
Момент отражения в учете |
|
Принято обязательство на сумму созданного резерва (в сумме оценочного значения) |
0 506 90 000* |
0 502 99 000 |
Расчет, справка (ф. 0504833) |
Дата расчета резерва |
|
Приняты расходные обязательства, производимые за счет созданного резерва: |
|
|
|
|
|
– принято обязательство текущего финансового года (в сумме фактически начисленных расходов) |
0 506 10 000* |
0 502 11 000 |
Расчетная ведомость, |
Дата начисления обязательства текущего финансового года (дата расчета отпускных, расходов на ремонт, прочих расходов) |
|
– уменьшено отложенное обязательство по созданию резерва методом «красное сторно» (в сумме фактически начисленных расходов, но не более суммы ранее созданного резерва) |
0 506 90 000* |
0 502 99 000 |
Справка (ф. 0504833) |